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新办企业地方税、费明细一览表 |
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税种 |
税目及计税依据 |
税率 |
备注 |
会计科目 |
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营业税 |
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 |
3% |
每月十五日前申报缴纳（节假日顺延） |
主营业务税金及附加 |
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娱乐业 |
5％、10％ |
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金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 |
5% |
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城建税 |
实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额 |
镇5％市区7％ |
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企业所得税 |
应纳税所得额 |
25% |
月后或季后15日内申报，年度终了5个月内汇算清缴。（2009年1月1日以后工商登记的增值税企业，企业所得税归国税管理，营业税企业企业所得税归地税征管） |
所得税 |
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个人所得税 |
工资薪金 |
5％-45％ |
取得所得的次月7日内申报 |
其他应收款个人负担 |
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其他应税所得 |
20% |
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个人独资、合伙企业生产经营所得 |
5％-35％ |
查账征收按季预缴，核定征收为取得所得的次月7日内申报 |
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印花税 |
资金账本按“实收资本”和“资本公积”两项合计金额 |
0.05% |
新办企业第一个月申报缴纳；以后有增加时，对增加部分申报缴纳 |
管理费用 |
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其他营业账本贴花 |
5元/本 |
新办企业第一个月申报缴纳，以后每年一月申报缴纳 |
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购销合同 |
0.03% |
工业企业：每月按销售（营业)收入的80％申报缴纳；商业企业：每月按销售（营业)收入的40％申报缴纳 |
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加工承揽合同 |
0.05% |
按加工承揽收入申报缴纳 |
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建筑安装工程承包合同 |
0.03% |
按工程承包金额申报缴纳 |
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财产租赁合同 |
0.10% |
按租赁收入金额申报缴纳 |
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货物运输合同 |
0.10% |
按运输费金额申报缴纳，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等 |
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其他印花税 |
0.03％-0.1％ |
详见印花税有关规定 |
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房产税 |
房产原值*（1-30％） |
1.20% |
按年申报的于每年7月15日前申报，按季申报的于季后15日内申报 |
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租金收入 |
12% |
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土地使用税 |
实际占用土地面积 |
镇4元/平方 市区6元/平方 |
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土地增值税 |
按销售收入或预收款收入（房地产企业） |
普通住宅按2％预征； 非普通住宅按3％预征 |
每月十五日前申报缴纳（节假日顺延），详见土地增值税有关规定 |
主营业务税金及附加 |
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车船税 |
载客汽车按辆计征 |
小型汽车360元 |
车船管理部门登记的车船，由保险机构在进行机动车交强险业务的同时进行代扣代缴。 |
管理费用 |
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载货汽车按自重吨位征收 |
16元/吨 |
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教育费附加 |
实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额 |
3% |
每月十五日前申报缴纳（节假日顺延） |
主营业务税金及附加 |
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地方教育费附加 |
实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额 |
2%（2011年2月起） |
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防洪保安资金 |
按上年营业收入（营业税企业） |
0.10% |
按年申报，具体征收时间税务机关另行通知（增值税企业该项资金归国税征收） |
营业外支出 |
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残疾人保障基金 |
（上年末单位从业人员总数×1.5%－单位已安排从业残疾人员数）×本地区上年度职工平均工资数 |
具体标准另行通知 |
按年申报，具体征收时间税务机关另行通知（详见残疾人保障基金有关规定） |
管理费用 |
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工会经费 |
按工资总额 |
0.80% |
2011年工会经费征收标准为“上年期末职工人数×960元×12个月×0.8%=92.16元/人”，按年一次性征收。以后年度另行通知 |
管理费用 |
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文化事业建设费 |
娱乐业、广告业的营业额 |
3% |
娱乐业、广告业适用，每月十五日前申报缴纳（节假日顺延） |
营业外支出 |
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义务植树费 |
按职工在在册人数 |
5元/人、年 |
按年申报，具体征收时间税务机关另行通知 |
管理费用 |
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人防建设资金 |
按职工在册人数 |
15元/人、年 |
按年申报，具体征收时间税务机关另行通知 |
管理费用 |
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地方教育基金 |
按在职职工人数 |
30元/人、年 |
2011年2月起停止征收 |
其他应收款个人负担 |
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社会保险费 |
包括基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险 |
详见社保有关规定 |
新办企业先到社保局办理开通业务，然后到地税局办理银税联网，以后每月20日前银行自动扣款 |
企业负担部分在成本费用科目列支 |